Приостановление операций. С этой проблемой сталкивался практически каждый бухгалтер - кого данная участь миновала, не стоит расслабляться. Инспекторы могут принять предприятие за фирму-«однодневку» или «недобросовестного налогоплательщика» и посягнуть на деньги организации.
ИФНС закон не писан...
Налоговики могут заблокировать расчетный счет компании, тем самым полностью парализовав ее финансово-хозяйственную деятельность. Казалось бы - перспектива остаться без денег при внушительном банковском счете не грозит законопослушным предприятиям. Но, по проведенному среди бухгалтеров опросу 54,5 процента фирм ИФНС блокировала счет по надуманной причине: из-за ,вроде бы, не сданной отчетности. Стоит обратить внимание, что в связи с реально не сданной отчетностью инспекция приостановила банковские операции лишь 7,4 процента компаний.
Есть и другие основания, по которым налоговики перекрывают фирмам доступ к средствам - ими могут стать: отсутствие по юридическому адресу (4,8%) , нахождение по адресу массовой регистрации (6,9%). Впечатляет, что 11,6 процента опрошенных назвали другие причины. Вот истории, которые поведали бухгалтеры:
«Налоговой инспекции хотелось получить с меня транспортный налог при полном отсутствии когда-либо автотранспорта».
«ИФНС приостановила операции по счету за, вроде бы, не сданную отчетность. Сдали ее инспектору, он внес сведения в компьютер и спросил, не имеем ли мы контакта с фирмой “Н”. Получив отрицательный ответ, благополучно разблокировал счет на следующий день». - поведал нам бухгалтер одной из фирм занимающихся продажей сантехники и душевых кабин
«За счет округлений в лицевом счете у налоговых органов, по их данным, образовалась задолженность в 57 копеек, и они выставили банку требование о приостановлении операций, а на нашем счету было при этом около 100 тысяч рублей».
«В январе заблокировали счет. Причина — “не сдача отчетности”. При разговоре заставляют заключить договор с одним из операторов связи и обещают на следующий день после представления договора разблокировать».
«Налоговики выставили требование на пени, при этом не указали, как их сосчитали (размер долга, период просрочки). Мы им — запросы в письменном виде, они — в молчанку, мы — жалобу, они — приостановление операций в момент, когда надо платить очередные налоги. Мы — в суд, а они — новые требования на штрафы и пени. А судьи — практически на стороне госорганов и не скрывают этого. Вы такие решения видели: «Учитывая статус ответчика...»?
«За неделю до Нового года ИФНС блокировала счет, якобы за не сдачу отчетности по ЕСН за III квартал 2006 года. При “разборках” потребовали не отчетность, а новое штатное расписание на 2007 год с хорошими зарплатами. Счет разблокировали на следующий день».
Вправе ли инспекторы блокировать счет по таким основаниям? Нет. Это не является законной причиной, уверяют в юридическом отделе УФНС по Московской области:
— Статья 76 Налогового кодекса регламентирует случаи приостановления операций по счетам налогоплательщика, и такого основания, как «мнение инспектора», там нет.
Если писан, то не читан...
Блокировка счетов давно стала постоянно прописываемым лекарством налоговиков для упрямых организаций. Например, не желающих переезжать по адресу регистрации, поднимать зарплаты сотрудникам или менять контрагентов на более добросовестных. , Иногда инспекторы, применяя свой любимый способ, забывают заглядывать в законодательство. Вот одна из историй, прочитанная в интернете:
— Заблокировали счет за непредставление документов по встречной проверке в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса. Требование о представлении документов от 9 января отправлено почтой 16 января. Требование о блокировке счета — от 25 января (получено банком 9 февраля). Какие сроки считают? Документы мы представили вместе с объяснительным письмом о том, что арендуем помещение и почтовую корреспонденцию нам вручает арендодатель.
Таким образом, запрос получили лишь
7 февраля, продолжает бухгалтер:
— На следующий же день документы отвезли лично. Как выяснилось, к ним все поступило и претензий к нам они не имеют, только, мол, привезите копию требования о блокировке счета, мы ее подпишем во всех инстанциях. Но это еще не всё — решение о разблокировании счета они тоже отправят по почте или могут дать нам, если у нас будет доверенность от банка. Банк таких доверенностей не предоставляет. В итоге ждем, пока они изволят отправить письмо почтой.
Поражает аргументация: «За непредставление документов в рамках встречной проверки». Как такое возможно, если само понятие «встречные проверки» с 1 января благополучно исчезло из Налогового кодекса? После внесения изменений статья 87 Налогового кодекса предусматривает только камеральные и выездные проверки.
— По сути, встречные проверки остались. Правила истребования необходимой информации у других лиц регламентируется статьей 93.1 Налогового кодекса - она существенно расширяет полномочия налоговиков по получению информации об организации или индивидуальном предпринимателе у контрагентов. Так им образом, арсенал налоговых органов не сократился.
Поправки были внесены законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ. Закон о налоговом администрировании вступил в силу, но от произвола не застрахован никто:
— Потому-то он и называется произволом, что противоречит букве закона. Это проблема правоприменительной практики. Принятие закона о совершенствовании налогового администрирования произволу никак не способствует - документ уточняет многие нормы, делает их более конкретными. Этот закон добрую свою службу еще сослужит.
Пока же бухгалтерам остается на это лишь надеяться – даже. если, опустить тот момент, что определение «встречные налоговые проверки» отменено, действия налоговиков неправомерны в принципе. Положения статьи 76 Налогового кодекса не предусматривают такого основания для приостановления операций по счетам, как отказ инспекторам представить документы в рамках встречных проверок. Приостановление операций по счетам в банке налогоплательщика является обеспечительной мерой:
— Использовать ее налоговые органы вправе лишь в двух ситуациях: при неисполнении фирмой требования ИФНС об уплате налога, пеней или штрафа (независимо от суммы требования) и в при просрочке представления организацией налоговой декларации более чем на 10 дней других оснований для применения налоговым органом этой обеспечительной меры в отношении налогоплательщика нет.
Следовательно, приостановление операций по счетам в банке по причинам несвоевременного представления или непредставления в инспекцию каких-либо иных документов кроме налоговой декларации или по другим причинам, не указанным в законодательстве о налогах и сборах (в том числе и в случае если адрес местонахождения организации-налогоплательщика совпал с адресом массовой регистрации), является незаконным:
— Обеспечительная мера не является мерой ответственности и не должна применяться к налогоплательщику в виде санкции по необходимости, наличие которой налоговый орган устанавливает произвольно.
Однако, инспекторы предпочитают идти простым путем - проверенным методом — руководство и бухгалтерия любой организации сразу будут готовы на все, лишь бы требование отозвали.
Фирме в этой ситуации хочется даём совет - не идти на поводу у инспекции, а обратиться с иском в суд или с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Тем более, если, организация понесла немалые убытки или упустила выгодную сделку. Компании и индивидуальные предприниматели вправе требовать от налоговиков и возмещение морального вреда через арбитражный суд, считают судьи ВАС (постановление ВАС от 23 января 2007 г. № 11984/06). Но как показывает практика - в суд почти никто не идет, потому что это лишние расходы и потерянное время. Предприятия заинтересованы в оперативной разблокировке счетов, поэтому главбухи скорее принесут все необходимые документы в ИФНС, надеясь, что через 2 дня операции по счетам возобновятся. У бухгалтеров:
— Не хватает сил: ни физических, ни моральных. Представьте походы по инстанциям с этой жалобой, а еще ответную реакцию ИФНС: проверка, снова круглая сумма незаконных доначислений и штрафов, которые, может, и реально отстоять в суде, но это уже совсем другие затраты — и материальные, и временные, поэтому большинство стараются сводить общение с этой конторой до минимума – в ущерб принципиальности и торжеству закона.
Если читан, то не понят...
Самое популярное объяснение при приостановлении операций по счетам — нахождение компании по адресу массовой регистрации:
«ИФНС заблокировала счет , вроде бы, за не сданные отчеты за 2006 год, разговаривать будут только с директором лично, представившим договор аренды».
«Заблокировали счет на основании того, что не сданы декларации по НДС за III квартал 2006 года. Но фирма зарегистрирована только в июле, деятельности нет, по почте отправляли пустые декларации, причем ежемесячно. Позвонили, отвечают: “Декларации у нас есть, вы зарегистрированы по адресу массовой регистрации, пусть приедет директор с договором аренды помещения — и разблокируем”. Пока не ездили».
«Приостановили операции , вроде бы, из-за нулевой отчетности. На самом деле в связи с массовым адресом. Так как генеральный директор “живой”, дали 10 дней на перерегистрацию».
Если налоговая инспекция заблокировала расчетный счет, представителю организации необходимо с доверенностью явиться в налоговую инспекцию для выяснения причин блокировки счета:
— В Налоговом кодексе есть четкий список нарушений, за которые возможна блокировка счета (ст. 76 НК). Как правило, она возникает из-за недоплаты налогов в бюджет или не сдачи отчетности. Единственный способ застраховаться от этого — это соблюдать законодательство. И в этом случае блокировка счета возможна, так как налоговые инспекции обслуживают большое количество организаций и вероятность ошибки велика. Если выставлено требование на блокировку счета в связи с нахождением организации по адресу массовой регистрации, руководителю организации (или представителю) необходимо лично явиться в налоговую инспекцию, представив договор аренды на данное помещение.
Прописка по адресу массовой регистрации — не единственная надуманная причина, по которой налоговые инспекторы приостанавливают операции по счету.
«Заблокировали счет за не сдачу декларации по НДС фирмой, работающей на упрощенке. Поехал юрист, решил вопрос, но ему посоветовали повысить зарплаты сотрудникам, иначе снова репрессии!»
«Нам заблокировали счет, вроде бы, по причине не сдачи очередной декларации. Когда мы предъявили в инспекции почтовую квитанцию и опись вложения, там признались, что да, мол, получили мы всё вовремя, но было указание сверху блокировать счета тем, кто сдает отчетность по почте, а не вживую. На мою просьбу разблокировать счет ответили, что отправят распоряжение в банк тоже по почте в течение 2 недель. Так мы и сидели 2 недели без движения, хорошо, тогда это не помешало нашей работе».
«Перед Новым годом заблокировали счет. Фирма маленькая, сдаю отчетность по электронке, 1 человек с зарплатой 5 тысяч рублей. Приезжаю — говорят: у нас перепутались две базы — кого мы должны вызвать на комиссию по зарплате и тех, кому надо счет закрыть. Счет открыли, но штатные расписания возила. И письмо, что увеличим зарплату, писала».
«Нам тут неделю назад заблокировали счет за то, что не сдана декларация по НДС за
III квартал, а фирма зарегистрирована в IV-м.»
Подобных историй можно насобирать по инспекциям сотни, если не тысячи. К сожалению, избежать незаконного приостановления счетов , наверно, невозможно, так как налоговый орган направляет решение о применении данной меры непосредственно в банк и кредитная организация не вправе отказаться от исполнения этого решения, даже, если, сам налогоплательщик против, указывает:
— Такая процедура применения данной меры фактически закрепляет презумпцию законности действий налогового органа. поэтому, если налогоплательщик убежден в отсутствии оснований для приостановления операций по его счетам в банке и в незаконности решения ИФНС, он вправе оспаривать это решение в судебном порядке.
Если понят, то не так!
Кроме реальных и неправомерных причин у налоговиков есть в запасе еще основания для приостановления операций по счетам организации. Например, такие:
«Нас один раз перепутали с другой компанией. Мы открылись в сентябре сами, не выкупая ни у кого фирму, через пару месяцев счет закрыт. Звоним в налоговую, а они говорят — вы за прошлый год декларации не сдали. Мы им — да нас в прошлом году не существовало! Они признали, что нас перепутали. Через 2 дня счет был разблокирован».
«У нас заблокировали счет давно (2,5 года назад). В 2003 году в организации проходила выездная налоговая проверка совместно с налоговой полицией. По результатам проверки были начислены штрафы и пени. Наша организация выдвинула иск против налоговой. В ходе судебного разбирательства суд запретил приостановку операций по счетам. Так вот, приезжаю я в прекрасный день в банк, а счет арестован! Забыли в налоговой, что суд идет! А суд мы все-таки выиграли, до копейки».
«Не поверите, воевали больше месяца! В конце концов докопались до причины: нас спутали с организацией, у которой ИНН на одну цифру отличается от нашего».
«Заблокировали счет якобы за не сдачу отчетности. Нулевая отчетность отправлялась по почте, но не была разнесена у них в компьютерной базе».
«В январе заблокировали счет. Причина надуманная — неподача декларации по земельному налогу за 2006 год — база отсутствует (да и срок подачи — 1 февраля). Решение об отмене выписали дней через десять — после того как заявление поступило из канцелярии в отдел. На руки не выдают, только представителю банка или по почте».
Многие инспекторы на типичный вопрос бухгалтера о разблокировке счета «Когда?» отвечают, что отправят решение об отмене приостановления операций по счету в кредитную организацию по почте. Например, еще два года назад был определен порядок направления в банки решения налоговых органов об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации (приложение 1 к приказу ФНС от 3 ноября 2004 г. № САЭ-3-24/21@). Почему же госслужащие с такой неохотой открывают компаниям доступ к средствам? Меры, необходимые для отмены приостановления операций по счетам, и сроки отмены зависят от оснований и условий данного приостановления:
— Так, если оно связано с неисполнением законного требования налогового органа об уплате налога, пеней или штрафа, данное приостановление отменяется не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней или штрафа. Если же фирма оспаривает в судебном порядке решение ИФНС о блокировке счетов в банке, оно может быть отменено судом по заявлению организации о принятии обеспечительных мер арбитражным судом (мер, направленных на защиту имущественных интересов налогоплательщика, в целях предотвращения причинения ему значительного ущерба) либо в результате признания судом решения ИФНС незаконным. В случае приостановления операций по счетам в связи с просрочкой налогоплательщиком представления налоговой декларации данная обеспечительная мера отменяется не позднее одного операционного дня, следующего за днем сдачи организацией декларации.
«Денежный кислород», согласно опросу, не перекрывали никогда лишь у 13,8 процента респондентов, то есть фактически не блокировали счет только каждому седьмому предприятию. Осталась малость — не попасть в число опасных шести.